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Risposta n. 6 del 7/01/2022 – Applicazione del regime agevolativo di cui all’articolo 32, comma 2, del d.P.R. n. 601 del 1973 agli atti di acquisto di alloggi destinati al soddisfacimento dei bisogni delle famiglie inserite nelle graduatorie per l’assegnazione di Edilizia residenziale pubblica
In tema di edilizia residenziale pubblica, ai fini delle agevolazioni il requisito soggettivo spetta anche in capo all’ARTE, subentrata nella titolarità di tutti i beni e rapporti attivi e passivi, originariamente facenti capo a IACP. E’ stato specificato che rientrano anche nel perimetro agevolativo gli atti di acquisto, da privati, di immobili da destinare ad […]
Risposta n. 5 del 7/01/2022 Superbonus – Interventi di efficientamento energetico e antisismici su edificio di un unico proprietario (con usufrutto parziale a favore di un altro soggetto), composto da unità abitative residenziali e non – Prevalenza della natura residenziale dell’edificio (art. 119 DL n. 34 del 2020)
Per beneficiare del Superbonus, occorre verificare che l’edificio oggetto degli interventi sia residenziale nella sua interezza; pertanto, è possibile fruire del Superbonus, in presenza di ogni altro requisito, solo qualora la superficie complessiva delle unità immobiliari destinate a residenza ricomprese nell’edificio sia superiore al 50 per cento. Ai fini della verifica della natura “residenziale” dell’edificio, […]
Risposta n. 4 del 7/01/2022 – Agevolazione ‘prima casa’
Deve escludersi che il soggetto acquirente, che abbia reso la dichiarazione in atto di possedere i requisiti prescritti dalla norma di cui alla Nota II-bis all’articolo 1 della Tariffa, Parte prima, allegata al d.P.R 26 aprile 1986, n. 131, possa in data successiva rinunciare alle agevolazioni “prima casa” fruite. Tuttavia è stata riconosciuta la possibilità […]
Risposta n. 3 del 7/01/2022 – Prestazione lavorativa alle dipendenze di un datore di lavoro svizzero parzialmente svolta in Italia in telelavoro – Fruizione del regime speciale per lavoratori impatriati
Al lavoratore alle dipendenze di un datore di lavoro svizzero che svolga attività parzialmente in Italia in telelavoro e che dimostra di avere avuto la residenza effettiva in Svizzera nel periodo precedente il trasferimento in Italia, può applicarsi il regime dettato per i lavoratori impatriati. link per leggere la risposta
Risposta n. 2 del 7/01/2022 – Rimborso contributi del socio a costi funzionamento di SCARL
Le somme erogate dai soci, ivi incluso, ovviamente, il socio avente soggettività di diritto pubblico, in base alle norme del codice civile, quali apporti di capitale, esposti in bilancio all’interno del patrimonio netto, non possono essere considerate corrispettivi di prestazioni di servizi in quanto si inseriscono nell’ambito del rapporto associativo e non sono collegate ad […]
Risposta n. 1 del 3/01/2022 – Accesso a tour virtuali – Trattamento IVA
L’articolo 10, primo comma, n. 22) del Decreto IVA è applicabile alla vendita degli “accessi ai tour virtuali, a carattere turistico-museale”, limitatamente ai luoghi indicati dallo stesso punto 22), ossia “musei, gallerie, pinacoteche, monumenti, ville, palazzi, parchi, giardini botanici e zoologici e simili”. link per leggere la risposta
Risposta n. 827 del 17/12/2021 Articolo 28 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 – Contratto di affidamento
Con le circolari n. 14/E del 6 giugno 2020 e n. 25/E del 20 agosto 2020, hanno chiarito le modalità di fruizione del credito d’imposta di cui all’articolo 28, co. 1 del Decreto rilancio. Per quanto concerne i contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda, che includano almeno un immobile a uso […]
Risposta n. 826 del 17/12/2021 Articolo 1, commi da 184 a 197, della legge 27 dicembre 2019, n. 160 (legge di bilancio 2020) – Credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi: acquisto con leasing finanziario
In considerazione della sostanziale equivalenza tra l’acquisto in proprietà del bene e la sua acquisizione con contratto di leasing si ritiene che il contribuente debba applicare il meccanismo del recapture alle quote capitale dei canoni di leasing e alle quote di ammortamento calcolate e dedotte sul bene agevolato laddove lo stesso venga ceduto (o delocalizzato […]
Risposta n. 825 del 17/12/2021 Articolo 96 del TUIR – Disapplicazione della disciplina di deduzione degli interessi passivi
Non comportando il meccanismo applicativo contenuto nel vigente articolo 96 TUIR una indeducibilità irreversibile dei componenti negativi di reddito (ma solo un differimento della deducibilità dei medesimi a periodi d’imposta successivi), si ritiene che non ricorrono i presupposti per qualificare la disposizione in esame come norma antielusiva specifica, ed in quanto tale suscettibile di essere […]
Risposta n. 824 del 17/12/2021 Articolo 87 del TUIR – Risoluzione di diritto di un contratto cessione di partecipazione
A fronte di una partecipazione acquisita il 21 dicembre 2018 (data di inizio del periodo di possesso) e poi ceduta in data 31 dicembre 2019, con un contratto di cessione poi risolto il 16 gennaio 2020 (poi comunque venduta con una seconda cessione), si ritiene che, stante le peculiarità in termini di tempi di svolgimento […]
Risposta n. 823 del 17/12/2021 Articoli 86 e 88 del TUIR – Risarcimento a seguito di annullamento delibera assembleare di cessione partecipazioni
Nel caso in cui dal provvedimento giudiziale scaturisca un componente positivo di natura reddituale, in linea di principio, la rilevazione nel conto economico deve avvenire nell’esercizio in cui il medesimo provvedimento è venuto a giuridica esistenza, indipendentemente dall’eventuale passaggio in giudicato, considerato che, ai fini della rilevazione contabile del componente in parola, non è richiesto […]
Risposta n. 822 del 17/12/2021 Articoli 116 del TUIR e 32-quater del decreto-legge n. 124 del 2019, come modificato dal decreto-legge n. 23 del 2020 – Trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria
Una S.r.l. la cui compagine sociale sia composta da tre soci persone fisiche e da una società semplice (i cui soci sono quattro persone fisiche) non può aderire al regime della trasparenza fiscale. link per leggere la risposta
Risposta n. 821 del 16/12/2021 Articolo 1, commi da 37 a 45, della legge 23 dicembre 2014, n. 190 – Applicazione del regime del Patent box alle somme ricevute a titolo di risarcimento danni
Quando la somma forfettaria percepita dalla società concorre alla determinazione del reddito nell’esercizio 2021, la stessa potrebbe in teoria fruire dell’agevolazione Patent Box nell’esercizio 2021, nel presupposto che nel modello di dichiarazione del redditi 2022 possa essere esercitata la relativa opzione che costituisce la condizione per la fruizione del beneficio. A tal riguardo, si evidenzia […]
Risposta n. 805 del 10/12/2021 – Bonus facciate – Lati dell’edificio visibili solo dalla ferrovia – Art. 1, co. da 219 a 224, l. n. 160/2019
I lavori finalizzati al recupero dell’involucro esterno dell’edificio prospiciente la linea ferroviaria possono essere ammessi alle agevolazioni previste dalla normativa relativa all’applicazione del “bonus facciate”. link per leggere la risposta
Risposta n. 804 del 10/12/2021 – Superbonus – Istituzione Pubblica di Assistenza e Beneficienza e mancanza del presupposto soggettivo – Art. 119 decreto Rilancio
Non sussistono i presupposti soggettivi per poter fruire del Superbonus – in quanto l’art. 119 decreto Rilancio non li contempla tra i potenziali soggetti beneficiari – in capo agli istituti pubblici di assistenza e beneficienza (IPAB). link per leggere la risposta
Risposta n. 803 del 10/12/2021 – Artt. 2, co. 3, lett. a) e 3 IVA – Consulenze effettuate in esecuzione della “Misura 2” dei Programmi di Sviluppo Rurale regionali
L’erogazione da parte della Regione, per il tramite di un soggetto terzo, a una Società dei sostegni economici disciplinati dal citato articolo 15 del Regolamento (UE) n. 1305/2013, per l’attuazione della “Misura M02” del PSR, è esclusa dal campo di applicazione dell’Iva, per carenza del presupposto oggettivo dell’Iva, trattandosi di mere movimentazioni di denaro e […]
Risposta n. 802 del 9/12/2021 – Incidenza delle operazioni dei soggetti identificati nel regime IVA OSS sulla determinazione dei requisiti per richiedere il rimborso/compensazione IVA trimestrale e per l’acquisizione dello status di esportatore abituale
I soggetti che effettuano vendite a distanza intracomunitarie, anche se dichiarano e versano l’IVA mediante il regime OSS UE, per potersi avvalere della possibilità di acquistare senza pagamento dell’IVA ai sensi dell’articolo 8 decreto IVA e dei requisiti per ottenere i rimborsi trimestrali ex art. 38bis dello stesso decreto, devono, in aggiunta alla documentazione delle operazioni […]
Risposta n. 801 del 3/12/2021 – Note di variazione a seguito di una procedura di concordato preventivo
La variazione in diminuzione deve essere rappresentativa sia della riduzione dell’imponibile che della relativa imposta. Una nota di variazione che tenga conto della sola imposta non riscossa scinde l’indissolubile collegamento esistente tra imposta ed operazione imponibile. Il mancato pagamento a causa di procedure concorsuali deve essere riferito all’operazione originaria nel suo complesso e, pertanto, non […]
Risposta n. 800 del 3/12/2021 – Utilizzo partita IVA attribuita alla stabile organizzazione a seguito di nazionalizzazione della società estera
Appurata la possibilità di nazionalizzare una società estera in regime di continuità e fatti salvi gli effetti ai fini dell’imposizione diretta e indiretta di tale operazione di riorganizzazione aziendale transfrontaliera, non si ravvisano specifici impedimenti all’utilizzo da parte della società trasferita della partita IVA già attribuita alla sua stabile organizzazione in Italia, previa la comunicazione […]
Risposta n. 799 del 3/12/2021 – Memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi per prestazioni rese a bordo di treni durante i trasporti internazionali
Il prestatore operante nei servizi di ristorazione a bordo di treni durante i trasporti internazionali da e per l’Italia che adempie agli obblighi fiscali sulla certificazione dei corrispettivi mediante emissione di scontrini fiscali dovrà certificare il corrispettivo (i) mediante fattura (elettronica, laddove non ricorrano cause di esclusione), emessa a richiesta del consumatore, ovvero obbligatoriamente qualora […]
Risposta n. 798 del 3/12/2021 – Reddito di lavoro dipendente – Rimborso spese personale in didattica a distanza – Articolo 51, comma 1 del Tuir
Il rimborso dei costi riconosciuto ai dipendenti per l’utilizzo dei dispositivi IT che sia basato su parametri oggettivi diretti a determinare i costi risparmiati dal datore, ma sostenuti dal dipendente nell’espletamento della propria attività lavorativa e nell’interesse del datore, non è imponibile ai fini IRPEF – in ragione della modalità di determinazione analitica delle somme […]
Risposta n. 797 del 1/12/2021 – Cessione del credito d’imposta ex artt. 28 e 122 del d.l. n. 34/2020 – Utilizzo in compensazione
Il contribuente che, appresa l’impossibilità di fruire interamente del credito d’imposta di cui al decreto rilancio (a seguito dei chiarimenti forniti con la circolare della Presidenza del Consiglio dei Ministri datata 18 giugno 2020) avrebbe dovuto ulteriormente cedere la parte di credito non compensata entro il 31 dicembre 2020, in ragione dell’impossibilità di fruirne direttamente […]
Risposta n. 796 del 1/12/2021 – Trust fiscalmente inesistente per ingerenza dei beneficiari nella gestione
Si ha trust inesistente nel caso in cui il trustee non possa esercitare i suoi poteri senza il consenso dei beneficiari, e/o di un “Guardiano” che risulta di fatto non indipendente dai beneficiari in ragione di talune previsioni dell’Atto Istitutivo. Un Trust siffatto non può essere considerato validamente operante sotto il profilo fiscale e i […]
Risposta n. 795 del 30/11/2021 – Superbonus – Prestazioni professionali rese dal personale interno degli istituti autonomi case popolari (IACP) comunque denominati
Ai sensi del comma 9, lett. c) dell’art. 119 del decreto Rilancio gli istituti autonomi case popolari (IACP), comunque denominati, nonché gli Enti aventi le stesse finalità sociali dei predetti istituti, istituiti nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di “in house providing”, hanno diritto alla agevolazione per interventi […]
Risposta n. 785 del 19/11/2021 – Eredi del professionista deceduto – Obbligo di fatturazione
Il fatto generatore del tributo IVA e, dunque, l’insorgenza della relativa imponibilità va identificato con la materiale esecuzione della prestazione; quindi qualora il de cuius non abbia fatturato la prestazione, l’obbligo si trasferisce agli eredi, ex art. 35-bis d.P.R. n. 633 del 1972, i quali dovranno fatturare la prestazione eseguita dal de cuius in suo […]
Risposta n. 784 del 18/11/2021 – Superbonus – Interventi antisismici e di efficientamento energetico su un’unità immobiliare funzionalmente indipendente e con accesso autonomo, modulo per la comunicazione dell’opzione – artt. 119 e 120 Decreto Rilancio
Nel caso in cui il contribuente intenda eseguire su un’unica unità immobiliare di cui è proprietario (i) sia interventi antisismici, (ii) sia interventi di efficientamento energetico di sostituzione dell’impianto di climatizzazione e di sostituzione di infissi e serramenti, devono essere inviati all’Agenzia delle entrate distinti moduli per la comunicazione dell’opzione per il c.d. “sconto in fattura” o per […]
Risposta n. 783 del 17/11/2021 – Retribuzione convenzionale ex 51, co. 8-bis del TUIR – Trattamento fiscale applicabile alle competenze erogate in base all’accordo consensuale di risoluzione del rapporto di lavoro
Il Commentario all’articolo 15 del Modello OCSE di Convenzione fornisce, al paragrafo 2.9, chiarisce che, benché gli emolumenti corrisposti a fronte dell’assunzione di un obbligo di non concorrenza siano sempre connessi allo svolgimento di un’attività di lavoro dipendente, gli stessi non risultano, nella maggior parte dei casi, collegati direttamente ad un’attività lavorativa svolta prima della […]
Risposta n. 782 del 16/11/2021 – Cessione di partecipazioni il cui valore è stato rideterminato, in presenza di clausole di earn-out – Art. 67, co. 1, lett. c) e c-bis) Tuir
Il contratto di cessione di partecipazioni con clausola di earn-out permette un pagamento del corrispettivo in più tranche, ammettendo che: (i) la parte fissa sia corrisposta al cedente al momento del perfezionamento dell’acquisizione (al cosiddetto closing dell’operazione); (ii) mentre, la parte variabile sia versata al termine di un periodo successivo in ragione delle performance ottenute dalla […]
Risposta n. 781 del 16/11/2021 – Detrazioni per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di efficienza energetica nell’ambito di un intervento di ristrutturazione edilizia con demolizione, ricostruzione e incremento di volumetria – Art. 16 bis TUIR e art. 14 d.l. n. 63/2013
Con riferimento agli interventi di efficientamento energetico di cui all’articolo 14 del decreto legge n. 63 del 2013, è stato precisato che, nel caso di interventi di demolizione e ricostruzione con ampliamento della volumetria preesistente, riconducibili alla ristrutturazione edilizia, la detrazione non spetta per le spese sostenute per i lavori effettuati sulla parte eccedente il […]
Risposta n. 780 del 16/11/2021 – Superbonus – Realizzazione di interventi antisismici su un complesso di villette a schiera, limiti di spesa, modifiche agli infissi – Art.119 Decreto Rilancio
Nel rispetto di ogni altra condizione e adempimento richiesto dalla norma, è possibile fruire del Superbonus per l’intervento realizzato su un’intera unità strutturale composta dalle tre villette a schiera e dalle relative pertinenze a condizione, tra l’altro, che, ai sensi del citato comma 13, lett. b) dell’articolo 119 del decreto Rilancio, sia asseverata dai professionisti […]
Risposta n. 779 del 16/11/2021 – Superbonus – Interventi di demolizione del tetto preesistente e rifacimento dello stesso per la realizzazione di un locale accessorio non abitabile soprastante un’unità immobiliare funzionalmente indipendente con accesso autonomo – Art. 119 Decreto Rilancio
Se l’intervento di coibentazione viene realizzato su un locale accessorio dell’unità immobiliare funzionalmente indipendente e con accesso autonomo dall’esterno, la verifica del requisito dell’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda nonché del miglioramento di almeno due classi energetiche dell’immobile, ovvero del conseguimento della classe energetica più alta deve essere effettuata rispetto a tale unità […]
Risposta n. 764 del 8/11/2021 – Superbonus: cambio di zona sismica del Comune nel quale è situato l’immobile oggetto degli interventi di demolizione e ricostruzione – art. 119, d.l. n. 34/2020
Nel caso in cui la richiesta del permesso di costruire, senza l’asseverazione dell’efficacia degli interventi finalizzati alla riduzione del rischio sismico, sia presentata prima della delibera della Giunta regionale che ha disposto il passaggio del Comune dove è ubicato l’immobile oggetto di interventi alla zona sismica 3, sarà possibile accedere al Superbonus ai sensi del […]
Risposta n. 763 del 8/11/2021 – IVA – Trattamento applicabile all’affidamento di una serie di prestazioni di servizi effettuate nell’ambito di una Biblioteca – Art. 10, co. 1, n. 22), del d.P.R. n. 633/1972
Le prestazioni proprie e tipiche delle biblioteche, che rientrano nella disposizione di esenzione di cui all’art. 10, co. 1, n. 22) IVA, sono quelle di raccolta, catalogazione, conservazione, archiviazione e consultazione di libri e altro materiale utili per fini di ricerca e studio, considerate nella loro globalità. Non sono ricomprese le prestazioni di partecipazione alla programmazione; […]
Risposta n. 762 del 4/11/2021 – Art. 26 co. 3 e 30-ter, d.P.R. n. 633/1972
L’emissione di note di variazione ex articolo 26 del decreto IVA è lo strumento principale (e generale) per porre rimedio agli errori compiuti in sede di fatturazione e, nell’impossibilità oggettiva di emettere tempestivamente le note, può farsi ricorso all’articolo 30-ter del medesimo decreto. Il diritto al rimborso deve comunque essere riconosciuto, nel rispetto del principio […]
Risposta n. 761 del 3/11/2021 Modalità di “recupero” dei disallineamenti tra i valori civilistici e i valori fiscali di taluni beni materiali ammortizzabili – Artt. 102, co. 2, e 109, co. 4, del TUIR
L’Agenzia richiama taluni suoi principi – che consentono di riassorbire il disallineamento derivante dalla svalutazione solo civilistica attraverso un incremento delle quote annue di ammortamento fiscale (fino al limite massimo costituito dal coefficiente tabellare) – e li applica anche al caso di disallineamento che scaturisce dalla diversa dinamica temporale dell’ammortamento civilistico rispetto all’ammortamento fiscale. La […]
Risposta n. 760 del 3/11/2021 – Applicazione dell’IVA ai servizi resi ai soggetti che esercitano l’attività di raccolta scommesse
I servizi che attengono al funzionamento delle interfacce (API), ai servizi di providing, di scommessa, alle licenze d’uso dei software e/o delle piattaforme di gioco, pur non potendo essere considerati accessori alle prestazioni fornite dall’istante ai propri clienti ai sensi dell’articolo 12 del d.P.R. n. 633 del 1972, possono in linea di principio avere i […]
Risposta n. 759 del 3/11/2021 – Applicazione dell’IVA a servizi relativi a dispositivi impiantati nel corpo umano
La cessione del dispositivo impiantabile su pazienti cardiopatici e la prestazione del servizio di monitoraggio che consente la rilevazione quotidiana di alcuni parametri biometrici sono due operazioni distinte e separate, in quanto nessuna delle due completa o addirittura rende possibile l’altra, potendo sussistere entrambe anche separatamente, né i rileva che la prestazione accessoria formi un […]
Risposta n. 758 del 3/11/2021 – Holding operativa e detrazione IVA assolta
Nell’ambito di holding operativa, se la società offre ai soggetti partecipati direttamente e indirettamente servizi di comune interesse e di comune fruizione, promuovendo vantaggi finanziari e prestando loro servizi di varia natura, in base al contratto di servizi con esse stipulato, tale società può essere qualificata come soggetto passivo IVA ai sensi dell’articolo 4 del […]
Risposta n. 757 del 3/11/2021 – Gruppo IVA – Delineazione del perimetro soggettivo – Decorrenza dell’inclusione nel Gruppo IVA di società neocostituite
In costanza di un Gruppo IVA già costituito, qualora nel corso di un anno di validità dell’opzione venga conseguito il controllo ex articolo 2359, primo comma, n. 1), codice civile di un soggetto precedentemente non ricompreso nel perimetro soggettivo del Gruppo, il vincolo finanziario si considera instaurato nei confronti di tale soggetto nel medesimo anno, […]
Risposta n. 756 del 3/11/2021- Regime IVA delle operazioni intercorse, post Brexit, tra branch italiana e casa madre appartenente ad un Gruppo IVA inglese
La disciplina di cui all’art. 70-quinquies, comma 4-quater) del DPR n. 633 del 1972- che prevede la rilevanza, agli effetti dell’IVA, delle operazioni intercorse tra casa madre e/o stabile organizzazione quando uno dei due soggetti appartiene a un Gruppo IVA costituito in uno Stato membro dell’UE mentre l’altro operatore è stabilito in Italia – trova […]
Risposta n. 755 del 3/11/2021 – Trattamento fiscale del verbale di conciliazione giudiziale che estingue il giudizio di opposizione allo stato passivo ex art. 98 della legge fallimentare
Quando un accordo conciliativo non prevede la mera restituzione di finanziamenti od obblighi di restituzione, ma piuttosto produce l’effetto di ammettere al passivo un credito di importo maggiore rispetto a quello a suo tempo ammesso dal giudice della procedura concorsuale, l’effetto giuridico prodotto dal verbale di conciliazione giudiziale è l’accertamento del diritto di credito vantato […]
Risposta n. 754 del 28/10/2021 – Corretta qualificazione delle somme attribuite ai soci persone fisiche di società semplice a seguito di cessione di partecipazione – art. 67, co. 1 lett. c) e c-bis) del TUIR
L’operazione di cessione della partecipazione detenuta da una Società non può generare una plusvalenza imponibile ai sensi dell’articolo 67, comma 1, lettera c-bis), se il costo rideterminato è pari al prezzo di cessione. La conseguente distribuzione ai soci delle somme derivanti dalla predetta cessione non può dar luogo a tassazione in capo al socio in […]
Risposta n. 753 del 28/10/2021 – Agevolazioni “prima casa” per immobile classificato come C2, in corso di ristrutturazione con cambio di destinazione d’uso in abitazione – Atto integrativo
Se un contribuente acquista un immobile che rappresenta un riacquisto di “altro immobile da adibire a propria abitazione principale”, al fine di evitare la decadenza dalle agevolazioni prima casa fruite, nel caso di alienazione dell’abitazione agevolata entro i cinque anni dall’acquisto, dovrà dimostrare la destinazione a propria abitazione principale dell’immobile riacquistato in comproprietà (nel caso […]
Risposta n. 752 del 28/10/2021 – Aliquota IVA prodotti della panetteria – “basi per pinse”
Le cessioni aventi a oggetto semplici “basi per pizze” o “per pinse” – senza aggiunta di altra farcitura – sono soggette all’aliquota ridotta al 4%. In caso contrario, la commercializzazione riguarderà un prodotto della panetteria fine di cui al n. 68), della Tabella A, Parte III, allegata al Decreto IVA, soggetta all’aliquota IVA del 10%. […]
Risposta n. 751 del 28/10/2021 – Agevolazioni prima casa cittadino italiano iscritto all’AIRE
Un cittadino italiano iscritto all’AIRE può acquistare un immobile di nuova costruzione da concedere in comodato gratuito a terzi usufruendo dell’IVA agevolata al 4% prevista dal n. 21), della Tabella A allegata al d.P.R. n. 633 del 1972, nel rispetto delle altre condizioni di legge. Inoltre, la non tassabilità delle plusvalenze derivanti da cessioni intervenute […]
Risposta n. 746 del 27/10/2021 – Articolo 173 del TUIR . Valutazione anti-abuso di doppia scissione totale non proporzionale
Il caso riguarda una doppia scissione totale non proporzionale di due società che svolgono entrambe l’attività di locazione del proprio patrimonio immobiliare (costituito rispettivamente da unità immobiliari). Se tali operazioni di scissione non comportano il conseguimento di un vantaggio fiscale indebito e le suddette operazioni sono effettuate nel rispetto delle prescrizioni normative contenute nell’articolo 173 […]
Risposta n. 743 del 27/10/2021 – Cessione delle eccedenze a credito ex art. 43-ter del d.P.R. n. 602 del 1973 – controllante non residente
Non sussistono ragioni ostative per l’applicazione della procedura “semplificata” di cessione dei crediti infragruppo – nel caso di specie un credito d’imposta Ires, derivante da ritenute subite e da acconti versati in eccedenza, nonché dalla trasformazione di attività per imposte anticipate iscritte in bilancio (c.d. “Deferred Tax Assets”) – disciplinata dall’articolo 43-ter del d.P.R. n. 602 del […]
Risposta n. 739/2021 (Contratto di permuta di immobili pubblici)
La permuta di immobili pubblici tra ente pubblico territoriale e Amministrazione statale sconta l’imposta di registro in misura fissa di € 200. Tenuto a corrispondere l’imposta è solo l’ente pubblico territoriale, per via della deroga al principio generale di solidarietà passiva nel pagamento dell’imposta di registro prevista per i contratti in cui è parte lo […]
Risposta n. 740/2021 (dematerializzazione nota spese prodotta dal dipendente trasfertista)
I giustificativi di spesa, anche se dematerializzati, devono comunque consentire la verifica dell’esistenza dei requisiti (quali inerenza, competenza e congruità) che consentono la deducibilità dei costi e l’imputabilità dei redditi in capo ai dipendenti cui viene rimborsata la spesa. link per leggere la risposta
Risposta n. 741/2021 (valutazione antiabuso – riorganizzazione aziendale finalizzata al passaggio generazionale)
La scissione totale proporzionale operata dal soggetto, nonché la successiva donazione a ciascuno dei figli dello stesso, rispettivamente, della nuda proprietà delle quote di partecipazione detenute nelle tre società beneficiarie di nuova costituzione sono operazioni fisiologiche e non abusive, volte a consentire di ripartire il patrimonio sociale in maniera differente in vista del ricambio generazionale […]
Risposta n. 742/2021 (Valutazione antiabuso – cessione del contratto di leasing – newco interamente partecipata dal cedente)
Laddove il cedente del contratto di leasing sia anche cessionario del medesimo contratto (attraverso il controllo della società unipersonale costituita), la predeterminazione del corrispettivo ad un valore inferiore al valore normale ed infine l’accensione di un finanziamento infruttifero volto a precostituire in capo alla società le risorse finanziarie per il pagamento del corrispettivo, rappresentano operazioni […]
Risposta n. 720 del 18/10/2021 – Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi – Art. 1, co. 1056, L. n. 178/2020 – Magazzino automatizzato autoportante refrigerato concesso in locazione operativa ad una società del gruppo
Le scaffalature dei magazzini automatizzati concessi in locazione operativa sono agevolate anche ai fini del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali di cui alla L. n. 178/2020. link per leggere la risposta
Risposta n. 717 del 15/10/2021 Trattamento ai fini IVA della cessione/locazione di macchinari per l’effettuazione di test diagnostici per la rilevazione del virus SARS-CoV-2
La piattaforma integrata per estrazione, amplificazione, quantificazione e rivelazione di DNA/RNA con tecnologia Real Time PCR che sia destinata specificamente dal fabbricante ad essere utilizzata con i dispositivi medico-diagnostici in vitro (tra cui, anche se in via non esclusiva, quelli per rilevazione del virus SARS CoV-2), può essere classificata come “accessoria” ai dispositivi medico-diagnostici in […]
Risposta n. 716 del 15/10/2021 – Rinuncia a crediti relativi a canoni scaduti per contratto di affitto d’azienda, maturata nel contesto delle restrizioni anti-Covid-19 – Qualificazione come “diminuzione di ricavi” ai fini IRES e IRAP
Nell’ambito di un contratto “di durata”, quale è l’affitto di ramo d’azienda, si ritiene che la “rinuncia” a determinati crediti per canoni, disposta per far fronte alla sopravvenuta situazione di crisi, sia da inquadrare in una vicenda assimilabile ad una modifica dell’originario contratto e non ad una modifica unilaterale da parte della società istante. Di […]
Risposta n. 697/2021 – Superbonus – Acquisto di case antisismiche – asseverazione modello B previsto dal DM n. 58 del 2017 nella versione ante modifiche DM n. 328 del 2020 : modalità di comunicazione della cessione del credito – artt. 119 e 121 decreto Rilancio
In caso di acquisto di case antisismiche, ai fini del superbonus non va attestata la corrispondente congruità delle spese sostenute in relazione agli interventi agevolati. Gli acquirenti delle case antisismiche possono beneficiare del superbonus anche in presenza di un’asseverazione predisposta con il modello previgente. Per l’acquisto di case antisismiche l’agevolazione è commisurata al prezzo della […]
Risposta n. 710 del 15/10/2021 – Articolo 60 del decreto legge 24 aprile 2017, n. 50 – Carried interest
Per l’applicazione del regime agevolato ex art. 60 del DL 50/2017 ai carried interest (diritti patrimoniali rafforzati) destinati a manager che possiedono un investimento complessivo nel fondo inferiore all’1%, l’Agenzia ha specificato che l’extra rendimento derivante dai carried interest viene qualificato come reddito di capitale o reddito diverso di natura finanziaria (invece che reddito da […]
Risposta n. 709 del 15/10/2021 – Superbonus: interventi di riduzione del rischio sismico e di efficientamento energetico su edifici composti da unità immobiliari abitative e non – Art. 119 decreto Rilancio
Il cambio di destinazione previsto a fine lavori apre la strada al superbonus anche per le unità non residenziali. Tale possibilità è subordinata alla condizione che nel provvedimento amministrativo che autorizza i lavori risulti chiaramente il cambio di destinazione d’uso del fabbricato in origine non abitativo e che sussistano tutte le altre condizioni e siano […]
Risposta n. 708 del 14/10/2021 – Qualificazione redditi di natura finanziaria art. 67, comma 1 lett. c-quater) del TUIR derivanti da contratto “differenziale”
Nell’ambito della qualificazione dei redditi di natura finanziaria, l’art. 67, comma 1 lett. c-quater) del TUIR identifica le fattispecie che intende sottoporre a tassazione sulla base degli effetti giuridici che i contratti sono volti a produrre (e non mediante le denominazioni con le quali vengono di solito individuati nella prassi corrente). link per leggere […]
Risposta n. 707 del 14/10/2021 – Art. 23 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600. Obbligo di sostituzione
La capogruppo non residente, in relazione ai beneficiari del piano di Restricted Stock Units (RSU) che non siano più legati alla stessa da alcun rapporto di lavoro subordinato e/o collaborativo, non deve assolvere gli obblighi di sostituzione d’imposta in quanto non è il soggetto che assegna le azioni e i lavoratori destinatari di tali “valori” […]
Risposta n. 706 del 14/10/2021 Superbonus – realizzazione di intervento di ricostruzione, con criteri antisismici, del muro di contenimento che circonda un’unità residenziale indipendente, svolto congiuntamente ad altri interventi antisismici e di riqualificazione energetica – Art. 119 decreto rilancio
La messa in sicurezza di un muro di contenimento è agevolabile con il superbonus, purché il tecnico che segue i lavori attesti che l’intervento è efficace per la riduzione del rischio sismico dell’edificio. link per leggere la risposta
Risposta n. 705 del 14/10/2021 – Articolo 60 del decreto legge 24 aprile 2017, n. 50. Carried interest
In occasione della conversione degli SPF in azioni ordinarie, prodromica alla successiva cessione delle azioni medesime ad un terzo acquirente, sorgerà in capo alla Società istante, in qualità di sostituto d’imposta, l’obbligo di operare la ritenuta nella misura del 26 per cento prevista dall’articolo 27, comma 1, del d.P.R. n. 600 del 1973. La successiva cessione […]
Risposta n. 704 del 14/10/2021 – Determinazione del valore fiscalmente riconosciuto della parte edificabile di un terreno già rivalutato, ai fini della plusvalenza da cessione, e della quota scomputabile dell’imposta sostitutiva versata, in caso di seconda rivalutazione parziale. Art. 7, l. n. 448/2001
Non costituisce elemento ostativo alla possibilità di procedere ad una successiva rideterminazione del valore fiscalmente riconosciuto, la circostanza che quest’ultima interesserà solo una parte del terreno oggetto della prima rivalutazione. Per limitare la rivalutazione solo alla porzione di area edificabile è sufficiente che nell’atto di perizia venga fatto riferimento allo strumento urbanistico che la delimita, […]
Risposta n. 703 del 12/10/2021 – Periodo di esercizio dell’opzione per estendere di un ulteriore quinquennio la fruizione del regime speciale per lavoratori impatriati – Art. 5,co. 2-bis, d.l. n. 34/2019
L’opzione di cui all’articolo 1, comma 50, della legge di Bilancio 2021 non può essere esercitata prima del decorso del primo quinquennio di fruizione dell’agevolazione per i lavoratori impatriati. link per leggere la risposta
Risposta n. 701 del 11/10/2021 Editoria – Abbonamento Riviste on line Open Access – Publishing fee -Disciplina IVA – nn. 18) e 35) della Tabella A, Parte II
Nell’ambito di un contratto di editoria, alla fee versata per i servizi di publishing si applica l’aliquota ordinaria IVA quando questa rappresenti il corrispettivo pagato dal Sottoscrittore per acquistare il diritto a pubblicare un numero predeterminato di Articoli Idonei sulle riveste dell’Editore e vada a coprire tutti i costi di pubblicazione (i.e. organizzazione e gestione della peer-reviewed, […]
Risposta n. 702/2021 (prestazione LPP anticipata per l’esecuzione dei lavori di ristrutturazione dell’abitazione del beneficiario e accreditata su conto corrente italiano dell’impresa esecutrice dei lavori)
Laddove un ente assicurativo estero canalizzi in Italia il flusso finanziario relativo a prestazioni LLP, per il tramite di un intermediario residente, risulta soddisfatto il requisito della tracciabilità delle movimentazioni di denaro. Il contribuente beneficiario della prestazione previdenziale potrà autoliquidare in dichiarazione l’imposta dovuta, assoggettandola all’imposta sostitutiva con la medesima aliquota del 5 per cento […]
Risposta n. 700/2021 (compensi corrisposti da società non residente a modelli e testimonials non residenti per l’esecuzione in Italia di sessioni di photo shooting e per i correlati diritti di utilizzazione dell’immagine)
I compensi percepiti dai testimonials non residenti per le sessioni di photo shooting eseguite in Italia, così come anche i compensi corrisposti ai testimonials non residenti per i correlati diritti di utilizzazione dell’immagine, sono riconducibili ad attività di lavoro autonomo svolta in Italia e come tali sono rilevanti in Italia ex articolo 23, comma 1, […]
Risposta n. 699/2021 (partenariato pubblico – locazione finanziaria di opera pubblica)
Nell’ambito di un progetto di partenariato pubblico-privato che prevede la locazione finanziaria di un’opera pubblica, i canoni pagati dal gestore dell’impianto per la concessione in gestione dell’opera sono soggetti a IVA e l’ente pubblico può esercitare la detrazione dell’IVA pagata sui canoni di leasing, mentre la cessione del diritto di superficie ha carattere oneroso ove […]
Risposta n. 698/2021 (Carried interest – soggetti esterni alla società)
La circostanza per cui viene attribuito un diritto a beneficiare del carried interest anche a soggetti non legati alla società da rapporti di lavoro dipendente o di amministrazione, costituisce elemento atto ad escludere un collegamento tra detenzione di quote e prestazione lavorativa e al contempo costituisce garanzia per l’allineamento di interessi e rischi tra i […]
Risposta n. 696/2021 (carried interest – diritti patrimoniali rafforzati)
Ai fini del computo del limite dell’1 per cento dell’investimento minimo di cui alla lettera a) del comma 1 dell’articolo 60 del decreto legge n. 50 del 2017, l’ammontare sottoscritto in azioni, quote o altri strumenti finanziari senza diritti patrimoniali rafforzati rileva solo per coloro che siano titolari di diritti patrimoniali rafforzati. link per leggere […]
Risposta n. 695/2021 (royalties – holding period – sostituto d’imposta)
Il requisito del periodo minimo di detenzione della partecipazione non può essere derogato dal sostituto di imposta in ipotesi contingenti in cui sia dimostrata l’assenza di finalità abusive. Qualora al momento del pagamento degli interessi tale requisito non sia ancora soddisfatto, il sostituto d’imposta è chiamato ad applicare in ogni caso l’ordinaria ritenuta alla fonte […]
Risposta n. 694/2021 (regime CFC – trasferimento)
Il trasferimento della sede societaria di un’impresa controllata da soggetti residenti in Italia dal Lussemburgo alla Svizzera deve essere considerato alla stregua di un cambiamento di regime fiscale della società stessa. Non trova applicazione l’exit tax, non verificandosi un trasferimento di sede al di fuori del territorio italiano, mentre occorre verificare attentamente se, nello Stato […]
Risposta n. 693/2021 (monitoraggio fiscale – trust estero – beneficiari in Italia)
I beneficiari residenti in Italia di un trust estero sono tenuti alla compilazione del Quadro RW della dichiarazione dei redditi, al fine di adempiere agli obblighi di monitoraggio di cui all’articolo 4, comma 1, del decreto legge 28 giugno 1990, n. 167. link per leggere la risposta
Risposta n. 692/2021 (IVA – revamping – rinnovamento)
Si applica l’aliquota Iva nella misura ordinaria agli interventi di revamping /rinnovamento, intesi come interventi di manutenzione straordinaria finalizzati al rifacimento integrale di una struttura già esistente, al fine di ottimizzare i consumi e di migliorare il risparmio energetico. link per leggere la risposta
Risposta n. 691/2021 (Cessione ultraquinquennale- immobile detenuto da una società semplice)
L’operazione di cessione delle unità immobiliari non genera una plusvalenza ai sensi dell’articolo 67, comma 1, lettera b), del Tuir, poiché sulla base di tale norma è considerata produttiva di reddito diverso la cessione a titolo oneroso degli immobili ” acquistati o costruiti da non più di cinque anni”. link per leggere la risposta
Risposta n. 690 del 8/10/2021 – Contratti in cui è parte lo Stato – Imposte indirette
Nel caso in cui parte acquirente dell’atto di compravendita coattivo è lo Stato, troverà applicazione il disposto di cui all’art. 57, comma 8, del TUR, ultima parte e, pertanto, l’imposta di registro non è dovuta. link per leggere la risposta
Risposta n. 689 del 8/10/2021 – Articoli 67 e 47 TUIR
L’operazione di cessione dell’unico fabbricato detenuto da una Società semplice da più di cinque anni non genera una plusvalenza che possa confluire tra i redditi diversi di cui all’articolo 67, comma 1, lettera b), del Tuir, poiché sulla base di tale norma è considerata produttiva di reddito diverso l’ipotesi della cessione a titolo oneroso dei […]
Risposta n. 688 del 8/10/2021 Sismabonus acquisti – Attestazione di conformità degli interventi eseguiti al progetto – Art. 16, comma 1-septies, d.l. n. 63/2013
La detrazione di cui al citato comma 1-septies, articolo 16, del decreto legge, n. 63 del 2013, spetta agli acquirenti delle unità immobiliari ubicate nelle zone sismiche 2 e 3, oggetto di interventi le cui procedure autorizzatorie sono iniziate dopo il 1° gennaio 2017 ma prima del 1° maggio 2019, data di entrata in vigore […]
Risposta n. 687 del 8/10/2021 – Investimenti effettuati per il tramite di piattaforme di peer to peer lending – Art. 1, co. 43 e 44, l. n.205/2017
I proventi derivanti dagli investimenti effettuati da una persona fisica per il tramite delle piattaforme di P2P Lending gestite da soggetti non autorizzati dalla Banca d’Italia costituiscono per il percettore (nel caso di specie persona fisica al di fuori di una attività di impresa), redditi di capitale di cui all’articolo 44, comma 1, lettera a), del […]
Risposta n. 686 del 8/10/2021 – Trattamento fiscale dell’integrazione del prezzo di una cessione di quote societarie – Articolo 67 del Tuir
Ai sensi degli artt. 67 e 68 TUIR, le plusvalenze si intendono realizzate nel momento in cui si perfeziona la cessione a titolo oneroso delle partecipazioni, titoli e diritti piuttosto che nell’eventuale diverso momento in cui viene liquidato il corrispettivo della cessione (Cfr. circolari 24 giugno 1998 n. 165/E, 28 marzo 2012, n. 11/E e […]
Risposta n. 685 del 7/10/2021 – Superbonus – Lavori di rimozione, demolizione e riposizionamento degli elementi decorativi della facciata – Articolo 119 decreto rilancio
E’ possibile usufruire del Superbonus per le spese di rimozione, demolizione e riposizionamento degli elementi del decoro architettonico (in quanto costi strettamente collegati alla realizzazione degli interventi agevolabili) a condizione che il tecnico abilitato attesti che la rimozione (o demolizione) degli elementi decorativi della facciata isolante, nonché il successivo riposizionamento degli stessi sono interventi correlati […]
Risposta n. 684 del 7/10/2021 – Superbonus e interventi di demolizione e ricostruzione con incremento di volume – Art. 119, co. 1 -quater, decreto Rilancio
E’ possibile accedere al Superbonus in relazione ad interventi finalizzati alla riqualificazione energetica e alla riduzione del rischio sismico da realizzare mediante ricostruzione, su diverso sedime e con aumento della volumetria, di un fabbricato demolito, purché tali interventi da eseguire siano inquadrabili nella categoria della “ristrutturazione edilizia” ai sensi dell’articolo 3, comma 1, lettera d) […]
Risposta n. 683 del 7/10/2021 – Rientro in Italia per naturale scadenza di distacco all’estero – Continuità con la posizione lavorativa precedente l’espatrio – Regime speciale per lavoratori impatriati – Art. 16, d.lgs. n. 147/2015
In assenza del rispetto del requisito della “discontinuità lavorativa”, l’accesso al regime fiscale agevolativo dedicato ai lavoratori impatriati deve considerarsi precluso. link per leggere la risposta
Risposta n. 682 del 7/10/2021 – Accesso al regime opzionale SIIQ – Art. 1, co. da 119 a 141-bis, L. n. 296/2006
La quotazione nel mercato AIM Italia, nel presupposto che sussistano tutte le condizioni richieste dall’articolo 1, commi da 119 a 141-bis, della legge finanziaria 2007,consente l’accesso al regime opzionale previsto per le SIIQ. Ciò, in quanto il mercato AIM Italia è un Sistema Multilaterale di Negoziazione, il cui funzionamento è dotato di una analitica regolamentazione contenuta nel “Regolamento […]
Risposta n. 681 del 7/10/2021- Pensioni erogate agli orfani nell’ambito del regime dell’assicurazione generale obbligatoria – Art. 1, co. 249, l. n. 232/2016
L’esclusione dalla tassazione fino ad euro 1.000,00 si rende applicabile solo alle pensioni di reversibilità erogate agli orfani di assicurati e pensionati delle gestioni espressamente previste dalla norma (l’articolo 1, comma 249, della legge 11 dicembre 2016, n. 232). link per leggere la risposta
Risposta n. 622/2021 (hurdle rate – postergazione)
Rispetto al requisito di cui alla lett. b) del citato art. 60, co. 1, del D.L. 50/2017, alla luce del quale il diritto ai proventi derivanti dalle azioni con diritti patrimoniali rafforzati risulta postergato rispetto alla percezione, da parte di tutti gli altri soci o partecipanti, del capitale investito e dell’hurdle rate minimo (c.d. postergazione dell’extra rendimento). link […]
Risposta n. 643/2021 (reverse charge – cessioni di console – pc – tablet)
L’obbligo del reverse charge trova applicazione per le sole cessioni di beni quali console da gioco, tablet PC e laptop, che siano effettuate nella fase distributiva che precede il commercio al dettaglio. Inoltre, per le cessioni dei beni che si verificano in tutte le fasi di commercializzazione precedenti la vendita al dettaglio, il destinatario della […]
Risposta n. 616/2021 (imposta sostitutiva dell’IRPEF – pensione di fonte estera – sistema pensionistico complementare americano)
Il sistema pensionistico complementare americano consente l’accesso alla flat tax (7%) su tutti i redditi esteri del pensionato che si trasferisce al Sud Italia. link per leggere la risposta
Risposta n. 669 del 6/10/2021 – Trattamento fiscale ai fini dell’imposta di registro applicabile ad alcune fattispecie connesse all’espropriazione per pubblica utilità – Art. 44, d.P.R. n. 131/1986
Nell’ambito di fattispecie connesse all’espropriazione per pubblica utilità, le indennità aggiuntive da corrispondere per la cessione volontaria di aree edificabili sono da assoggettare a imposta di registro in misura proporzionale. L’indennità è aumentata del 10% nei casi in cui è stato concluso l’accordo di cessione o quando esso non è stato concluso per fatto non […]
Risposta n. 668 del 6/10/2021 – Art. 20, l. 10/1977 – trattamento tributario previsto dall’art. 32 del d.P.R. 601/1973, ad un atto transattivo posto in essere da un Comune
L’accordo con il quale l’ente pubblico trasferisce a un privato la proprietà del terreno, non realizza direttamente ed immediatamente la funzione di trasformazione del territorio. Ne consegue che, per l’atto in commento non si possa accedere all’agevolazione prevista dall’art. 20 della legge 10 del 1977. Torna in tale ipotesi applicabile l’ordinario regime impositivo previsto ai fini […]
Risposta n. 667 del 6/10/2021 – Regime fiscale degli “investimenti qualificati” in un fondo già istituito al 1° gennaio 2017 (art. 1, co. 88 e ss., l. n. 232/2016
L’art. 1, co. da 88 a 96, della legge di bilancio 2017 ha previsto, a decorrere dal 1° gennaio 2017, un regime di non imponibilità per i redditi derivanti da determinati investimenti (cd. “investimenti qualificati”) effettuati dagli enti di previdenza obbligatoria e complementare. In particolare, i redditi finanziari, sia di capitale sia diversi, derivanti da […]
Risposta n. 666 del 6/10/2021 – Liquidazione societaria – Fatture emesse ex art. 6, co. 5, d.P.R. n. 633/1972
Il contribuente che (i) abbia reso delle prestazioni nei confronti di un ente locale, documentate con fattura con IVA ad esigibilità differita e (ii) intenda chiudere in anticipo la partita IVA e cancellare l’attività dal Registro delle imprese, con conseguente estinzione della società, è tenuto a computare l’IVA differita nella dichiarazione annuale da presentare con […]
Risposta n. 665 del 6/10/2021 – Superbonus – Interventi antisismici, di riqualificazione energetica e di recupero del patrimonio edilizio sulle parti comuni di un edificio condominiale e sulla singola unità residenziale e relativa pertinenza – Art. 119 decreto Rilancio
Qualora si attuino interventi riconducibili a diverse fattispecie agevolabili – essendo stati realizzati, ad esempio sia interventi ammessi al Superbonus (come il c.d. “cappotto termico”) sia interventi edilizi, esclusi dal predetto Superbonus, ma rientranti tra quelli di ristrutturazione edilizia di cui al citato articolo 16-bis del TUIR, per cui spetta una detrazione pari al 50 […]
Risposta n. 664 del 6/10/2021 – dichiarazione di successione e pagamento delle imposte in presenza di un precedente accertamento/liquidazione d’ufficio per una dichiarazione omessa
L’Agenzia ha ricordato che: (i) la dichiarazione di successione integrativa o sostitutiva (art. 28, co 6 e art.33 co. 1-bis del DLgs. 346/90) è una denuncia di successione redatta successivamente alla prima dichiarazione e in ragione di un evento che dà luogo a un mutamento della devoluzione dell’eredità, sicché serve anche per aggiungere eventuali beni, […]
Risposta n. 663 del 5/10/2021 – Note di variazione in diminuzione e dichiarazioni integrative a favore ex art. 8, co. 6-bis, d.P.R. n. 322/1998
L’Agenzia ha affermato come non sia possibile emendare l’errata fatturazione e recuperare l’IVA versata in eccesso nel caso in cui il contribuente sia fuori tempo massimo per azionare la variazione in diminuzione. E’ stato inoltre chiarito il rapporto tra la nota di variazione in diminuzione, il c.d. rimborso anomalo e la dichiarazione integrativa “a favore” […]
Risposta n. 659 del 5/10/2021 – Detrazione per interventi di recupero del patrimonio edilizio ai sensi dell’articolo 16-bis del TUIR – Modalità di pagamento delle spese
Nel caso di interventi che determinino l’accorpamento o la suddivisione in più unità immobiliari il limite di spesa ammesso in detrazione va calcolato con riferimento al numero delle unità immobiliari censite in Catasto all’inizio degli interventi edilizi e non quelle risultanti alla fine dei lavori. Tale limite è annuale e riguarda il singolo immobile e, […]
Risposta n. 658 del 5/10/2021 – Rimborso IVA – Conferimento delle quote sociali – Rilevanza ai fini del presupposto di cui all’art. 38-bis, c. 3, lett. b), IVA
In tema di rimborso IVA senza garanzie, la disciplina di riferimento dà rilevanza esclusivamente all’evento della “cessione” di azioni o quote della società richiedente il rimborso, senza contemplare alcuna deroga, ai fini della “continuità aziendale”, che valorizzi i soggetti tra i quali interviene la cessione medesima. L’operazione di conferimento eseguita ai sensi dell’art. 177, comma […]
Risposta n. 657 del 5/10/2021 Trattamento fiscale applicabile all’assegno di mantenimento corrisposto all’ex convivente – Art. 10, co. 1, lett. c), del TUIR
La disciplina contenuta nell’articolo 10, comma 1, lettera c), del TUIR, ha natura agevolativa, e quindi eccezionale, e non può applicarsi in via analogica a casi diversi da quelli espressamente contemplati dalla norma. Ne consegue, che non è possibile dedurre dal proprio reddito complessivo l’importo del contributo erogato alla ex convivente per il pagamento del […]
Risposta n. 656 del 5/10/2021 – Superbonus – Interventi su edificio unifamiliare in comproprietà con una persona fisica estranea al nucleo familiare – Articolo 119 decreto Rilancio
Con riferimento all’applicazione del Superbonus, «per edificio unifamiliare si intende quello riferito ad un’unica unità immobiliare di proprietà esclusiva, funzionalmente indipendente, che disponga di uno o più accessi autonomi dall’esterno e destinato all’abitazione di un singolo nucleo familiare». Ne consegue che ai fini dell’applicazione dell’agevolazione rileva che l’edificio costituisca una singola unità immobiliare iscritta nel […]
Risposta n. 655 del 4/10/2021 – Investimenti di un real estate investment trust australiano in fondi alternativi immobiliari italiani – Art. 32, co. 3, d.l. n. 78/2010
La circostanza che (i) un real estate investment trust abbia le caratteristiche “tipiche” di un OICR ai sensi dell’articolo 1, comma 1, lettera k), del TUF e che (ii) un investitore possa rientrare tra gli “investitori istituzionali” di cui all’articolo 32, comma 3, del decreto legge 31 maggio 2010, n. 7, fanno sì che ai proventi […]
Risposta n. 654 del 4/10/2021 – Art. 60, d.l. n. 50/2017 – carried interest – requisito dell’investimento minimo – conversione in diversa categoria di azioni
In tema di carried interest, l’acquisizione delle azioni con diritti patrimoniali rafforzati deve essere accompagnata da un “esborso [monetario] effettivo” da parte dei manager, da raffrontare al patrimonio netto effettivo della società, da computarsi a valori correnti determinabili sulla base di apposite perizie di stima, tenendo conto anche dell’investimento effettuato dai manager o dai dipendenti. […]
